寧波動漫產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠稅收制定的特殊性制作說明
第五節(jié)動畫項目稅收優(yōu)惠 動畫產(chǎn)業(yè)是高風險的特殊行業(yè)．是技術含量高．資金投入大的行業(yè)。長期以來，我國對 這一行業(yè)的重視程度不高．使動畫產(chǎn)業(yè)長時間處在缺乏政策的狀況。自2{i)04年起．國家開 始重視動畫產(chǎn)業(yè)，制定了千H應的稅收優(yōu)惠政策，以促進動漫(包括動畫產(chǎn)業(yè))產(chǎn)、業(yè)的發(fā)展。由 于動漫產(chǎn)業(yè)在我國屬于朝陽產(chǎn)業(yè)．處于幼小階段．亟須國家支持．加之動漫產(chǎn)業(yè)的特殊性．使 動漫產(chǎn)、№優(yōu)惠稅收的制定也具有特殊性。
一、動漫產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠稅收政策的特殊性 (一)動漫產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠對象 根據(jù)財稅(2011]119號，動漫企業(yè)必須銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件才能享受增值 稅即征即退的稅收優(yōu)惠。據(jù)動漫企業(yè)的認定標準。動漫企業(yè)自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入 要占主營收入的5()％以上，具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應服務等業(yè)務所需的技術裝備和工 作場所．并且動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當年營業(yè)收入8％以上。因此，動漫企業(yè)必須 具備較強的自主開發(fā)能力．才能享受動漫產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠。對于增值稅方面的優(yōu)惠也要按 照財稅C2011]100號《財政部國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》中軟件產(chǎn)品相 關規(guī)定執(zhí)行。另外。列‘于進口動漫開發(fā)生產(chǎn)用品免i正進f]稅收的動漫企業(yè)．應提出申請．由 艾化部會同財政部、海天總署、I司家稅務總局進行審核．從定再才¨】。以學受。
二)動漫產(chǎn)業(yè)稅收 政策的優(yōu)惠時效 動漫產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠時問一般為一到兩年．如2009年財政部、國家稅務總局出臺了財稅 [20()∞65號《關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》，該通知自2009年1月l H 起執(zhí)行。但該通知第一條、第j條關于增值稅和營業(yè)稅的規(guī)定于201 1年又被財稅(2011] 1 1 9號廢U二。新規(guī)定財稅(201 1]1 1 9號的執(zhí)行時間并不長，為2()1 1年1月1日至2012年12 』J：{1¨。財關稅[2011]27號的執(zhí)行時間雖然相對于[2()1 1]1 1 9號要長一些，暫定為2()】1 年1川1日至201 5年12月31日．但仍然規(guī)定了失效時間。并且根據(jù)財關稅(2011]27號． 財政部會同相關部門根據(jù)國內(nèi)配套產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力的提高以及動漫企業(yè)的需求變化適時調(diào)整 《動漫企、№免稅進口動漫開發(fā)生產(chǎn)用¨口I-!清單》。文化部對動漫產(chǎn)業(yè)享有的進出口認定一般一 年更新一次．動漫企業(yè)應及時關注產(chǎn)、lk稅收政策的更新信息。1
二、動漫企業(yè)涉及的稅收優(yōu)惠 (一)企業(yè)所得稅 經(jīng)過困家認定的動漫企業(yè)如果自主開發(fā)動漫產(chǎn)品，町以申清國家的一些稅收優(yōu)惠政策。 這螳優(yōu)惠政策主要參照我國生產(chǎn)軟件企業(yè)采取的稅收優(yōu)惠政策。經(jīng)過國家動漫認定部門一 系列規(guī)則和程序認定后，這些企業(yè)能夠從產(chǎn)生利潤之后的那一年度開始，享受所得稅的“三 減兩免”優(yōu)惠，即前兩年不征收企業(yè)所得稅．第i至第五年只征收企業(yè)所得稅的一半。國家 規(guī)劃rfl的匿點動漫文化企業(yè)，如果’V}i沒有享受到免予征稅的優(yōu)惠政策，則按照lo％的稅率 米征收企業(yè)所得稅。動漫企業(yè)【19征即退所收回的增值稅，若是用來擴大再生產(chǎn)或開發(fā)新的 動漫，比^^。／fi計算進企業(yè)所得稅的應稅收入。另外．這些動漫企業(yè)以及從業(yè)人員、員工的：I： 資、對員工進行相關知識技能的強化圳練所產(chǎn)生的費用．要按照在實際操作中產(chǎn)生的數(shù)額。 住陔企、Ik上繳所得稅He-i-r1減
。 (二)增值稅 根據(jù)財稅(2011]119號．對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的 動漫軟件．按17％的稅率征收增值稅．再對其增值稅實際稅負超過：{％的部分．實行即征即 退政策。根據(jù)財稅(2012]53號。試點地區(qū)部分行業(yè)營業(yè)稅改增值稅的通知：在試點的地區(qū) 范圍內(nèi)．被認定為一般納稅人的動漫企業(yè)．為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、 背景設計、動畫設計、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作等服務．以及在境內(nèi)轉讓動漫版 權的．ur以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。①
(三)營業(yè)稅 根據(jù)財稅(20113119號，在營業(yè)稅方面，對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編 撰、形象沒計、背景設計、動畫設計、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作等勞務，以及動漫 企、業(yè)在境內(nèi)轉讓動漫版權交易收入。按3％稅率征收營業(yè)稅。。!l
(四)進出口稅收 根據(jù)財關稅(201 1：]27號．如果需要政府相關部f J認定，動漫企業(yè)是為了自己開發(fā)、創(chuàng)意 和生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，需要進口一些商品，可以申請不征收國家進L]商品方i面的關稅和增值稅。 動漫軟件出口，免征收其增值稅。動漫企業(yè)出LI動漫產(chǎn)品的．享受國家規(guī)定的出口退稅或者 出口免稅政策。
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