寧波動漫產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠稅收制定的特殊性制作說明
第五節(jié)動畫項(xiàng)目稅收優(yōu)惠 動畫產(chǎn)業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)．是技術(shù)含量高．資金投入大的行業(yè)。長期以來，我國對 這一行業(yè)的重視程度不高．使動畫產(chǎn)業(yè)長時(shí)間處在缺乏政策的狀況。自2{i)04年起．國家開 始重視動畫產(chǎn)業(yè)，制定了千H應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)動漫(包括動畫產(chǎn)業(yè))產(chǎn)、業(yè)的發(fā)展。由 于動漫產(chǎn)業(yè)在我國屬于朝陽產(chǎn)業(yè)．處于幼小階段．亟須國家支持．加之動漫產(chǎn)業(yè)的特殊性．使 動漫產(chǎn)、№優(yōu)惠稅收的制定也具有特殊性。
一、動漫產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠稅收政策的特殊性 (一)動漫產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠對象 根據(jù)財(cái)稅(2011]119號，動漫企業(yè)必須銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件才能享受增值 稅即征即退的稅收優(yōu)惠。據(jù)動漫企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。動漫企業(yè)自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入 要占主營收入的5()％以上，具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工 作場所．并且動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入8％以上。因此，動漫企業(yè)必須 具備較強(qiáng)的自主開發(fā)能力．才能享受動漫產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠。對于增值稅方面的優(yōu)惠也要按 照財(cái)稅C2011]100號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》中軟件產(chǎn)品相 關(guān)規(guī)定執(zhí)行。另外。列‘于進(jìn)口動漫開發(fā)生產(chǎn)用品免i正進(jìn)f]稅收的動漫企業(yè)．應(yīng)提出申請．由 艾化部會同財(cái)政部、海天總署、I司家稅務(wù)總局進(jìn)行審核．從定再才¨】。以學(xué)受。
二)動漫產(chǎn)業(yè)稅收 政策的優(yōu)惠時(shí)效 動漫產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠時(shí)問一般為一到兩年．如2009年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺了財(cái)稅 [20()∞65號《關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》，該通知自2009年1月l H 起執(zhí)行。但該通知第一條、第j條關(guān)于增值稅和營業(yè)稅的規(guī)定于201 1年又被財(cái)稅(2011] 1 1 9號廢U二。新規(guī)定財(cái)稅(201 1]1 1 9號的執(zhí)行時(shí)間并不長，為2()1 1年1月1日至2012年12 』J：{1¨。財(cái)關(guān)稅[2011]27號的執(zhí)行時(shí)間雖然相對于[2()1 1]1 1 9號要長一些，暫定為2()】1 年1川1日至201 5年12月31日．但仍然規(guī)定了失效時(shí)間。并且根據(jù)財(cái)關(guān)稅(2011]27號． 財(cái)政部會同相關(guān)部門根據(jù)國內(nèi)配套產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力的提高以及動漫企業(yè)的需求變化適時(shí)調(diào)整 《動漫企、№免稅進(jìn)口動漫開發(fā)生產(chǎn)用¨口I-!清單》。文化部對動漫產(chǎn)業(yè)享有的進(jìn)出口認(rèn)定一般一 年更新一次．動漫企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注產(chǎn)、lk稅收政策的更新信息。1
二、動漫企業(yè)涉及的稅收優(yōu)惠 (一)企業(yè)所得稅 經(jīng)過困家認(rèn)定的動漫企業(yè)如果自主開發(fā)動漫產(chǎn)品，町以申清國家的一些稅收優(yōu)惠政策。 這螳優(yōu)惠政策主要參照我國生產(chǎn)軟件企業(yè)采取的稅收優(yōu)惠政策。經(jīng)過國家動漫認(rèn)定部門一 系列規(guī)則和程序認(rèn)定后，這些企業(yè)能夠從產(chǎn)生利潤之后的那一年度開始，享受所得稅的“三 減兩免”優(yōu)惠，即前兩年不征收企業(yè)所得稅．第i至第五年只征收企業(yè)所得稅的一半。國家 規(guī)劃rfl的匿點(diǎn)動漫文化企業(yè)，如果’V}i沒有享受到免予征稅的優(yōu)惠政策，則按照lo％的稅率 米征收企業(yè)所得稅。動漫企業(yè)【19征即退所收回的增值稅，若是用來擴(kuò)大再生產(chǎn)或開發(fā)新的 動漫，比^^。／fi計(jì)算進(jìn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。另外．這些動漫企業(yè)以及從業(yè)人員、員工的：I： 資、對員工進(jìn)行相關(guān)知識技能的強(qiáng)化圳練所產(chǎn)生的費(fèi)用．要按照在實(shí)際操作中產(chǎn)生的數(shù)額。 住陔企、Ik上繳所得稅He-i-r1減
。 (二)增值稅 根據(jù)財(cái)稅(2011]119號．對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的 動漫軟件．按17％的稅率征收增值稅．再對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過：{％的部分．實(shí)行即征即 退政策。根據(jù)財(cái)稅(2012]53號。試點(diǎn)地區(qū)部分行業(yè)營業(yè)稅改增值稅的通知：在試點(diǎn)的地區(qū) 范圍內(nèi)．被認(rèn)定為一般納稅人的動漫企業(yè)．為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、 背景設(shè)計(jì)、動畫設(shè)計(jì)、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作等服務(wù)．以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版 權(quán)的．ur以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。①
(三)營業(yè)稅 根據(jù)財(cái)稅(20113119號，在營業(yè)稅方面，對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編 撰、形象沒計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動畫設(shè)計(jì)、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作等勞務(wù)，以及動漫 企、業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易收入。按3％稅率征收營業(yè)稅。。!l
(四)進(jìn)出口稅收 根據(jù)財(cái)關(guān)稅(201 1：]27號．如果需要政府相關(guān)部f J認(rèn)定，動漫企業(yè)是為了自己開發(fā)、創(chuàng)意 和生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，需要進(jìn)口一些商品，可以申請不征收國家進(jìn)L]商品方i面的關(guān)稅和增值稅。 動漫軟件出口，免征收其增值稅。動漫企業(yè)出LI動漫產(chǎn)品的．享受國家規(guī)定的出口退稅或者 出口免稅政策。
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